Финансово-кредитный рынок Российской Федерации начал развиваться не так давно – даже чуть позже введения рыночных отношений в стране. Первоначальная неурегулированность деятельности банков повлекла существенные нарушения интересов организаций, открывших счета в банках, а так же физических лиц-вкладчиков.

Введение строгого надзора за деятельностью кредитных учреждений в области предоставления различного рода финансовых инструментов (включая надзор за обеспеченностью обязательств банка) был бы мало эффективен, если бы государственные органы не стали уделять большое внимание учету банковских гарантий. Этот вид обеспечения, в настоящее время, стал исключительно востребован, особенно в области обеспечения государственных заказов, обязательств перед таможенными и налоговыми органами.

Учет банковских гарантий является одним из существенных условий деятельности кредитных учреждений и должен осуществляться в строгом соответствии с предписаниями Центрального банка Российской Федерации. Нюансов и различного рода тонкостей в учете банковских гарантий достаточно много, поскольку кредитному учреждению необходимо не просто учитывать количество этих гарантий или, например, их общую сумму, но, в первую очередь, учитывать риски возможного предъявления требований по этим документам.

Учитывая риски предъявления гарантий, банк должен рассчитать коэффициент обеспечения этого инструмента. Так, оценивая возможность предъявления гарантии, банк должен учесть срок действия обязательства, финансовое состояние принципала, сложность исполнения основного обязательства (которое обеспечивается гарантией), а так же, безусловно, сумму, обеспеченную обязательством банка.

Безусловно, риск банка по истребованию от него суммы гарантии существенно увеличивается в случае ухудшения финансового состояния принципала. Так, например, если принципал находится в состоянии, близком к банкротству, банк должен понимать, что гарантия, выданная за это юридическое лицо, скорее всего, будет предъявлена в самое ближайшее время, вследствие чего, банку необходимо зарезервировать денежные средства, необходимые для удовлетворения возможных требований бенефициара. Приведенный пример показывает необходимость не просто статического учета выданных обязательств банка, но и потребность в постоянном мониторинге, проводимом в отношении клиентов кредитного учреждения.

Учет банковских гарантий, совместно с мониторингом, проводимым в отношении принципалов, позволяет кредитному учреждению прогнозировать риски, вызванные выдачей этих обязательств. Прогноз рисков банка крайне важен для общей оценки его финансового состояния. Понятно, что если банк, с собственными капиталами в сто миллионов рублей внезапно будет должен произвести выплату по своей гарантии в размере двести миллионов, то эта выплата может произойти только за счет привлеченных денежных средств, т. е. за счет клиентов банка, а это может повлечь невозможность для кредитного учреждения выполнить свои обязательства перед клиентами, а так же последующий отзыв лицензии и банкротство.

Таким образом, учет обязательств кредитных учреждений крайне важен для оценки финансового состояния банков, поскольку позволяет надзорным организациям вовремя отреагировать на изменение обеспеченности обязательств финансовых институтов страны и исключить крупные потери со стороны добросовестных предприятий и граждан, размещающих свои денежные средства в банке.